Regolarizzazione magazzino

La Legge Finanziaria 2024 prevede una norma piuttosto interessante per le aziende che hanno valori contabili di magazzino non conformi all’effettiva consistenza reale.

Per magazzino intendiamo, in questo caso, i beni alla cui produzione o scambio è diretta l’attività aziendale ovvero le materie prime, sussidiarie e semilavorati acquistati o prodotti per la produzione aziendale. Si escludono, pertanto, i beni strumentali.

Il riallineamento del magazzino può essere fatto sia riducendo il dato contabile sia aumentandolo, a seconda che il magazzino contabile sia sovrastimato o sottostimato rispetto alla reale consistenza fisica.

Il costo fiscale di questa operazione varia a seconda della fattispecie considerata.

In caso di riduzione del magazzino contabile si dovranno versare sia l’iva che un’imposta sostitutiva irpef/ires/irap.

L’Iva è determinata moltiplicando il valore delle rimanenze eliminate per un coefficiente di maggiorazione stabilito da un prossimo decreto dirigenziale, applicando l’aliquota media dell’anno 2023.

L’imposta sostitutiva, invece, prevede l’applicazione di un’aliquota del 18% alla differenza tra il nuovo valore ottenuto dall’applicazione del coefficiente di maggiorazione ed il valore di magazzino eliminato. 

Laddove, invece, il magazzino si deve adeguare in aumento è dovuta la sola imposta sostitutiva del 18% sul maggior valore imputato a bilancio.

Tale facoltà è preclusa alle Società che adottano i “principi contabili internazionali” e, a parere di chi scrive, ai soggetti in contabilità semplificata.

A livello procedurale, tale adempimento deve essere eseguito nella dichiarazione dei redditi riferita all’anno precedente; quanto dovuta dovrà essere versato in due rate aventi le scadenze del saldo 2023 (la prima rata) e del secondo acconto 2024 (la seconda rata).